El presupuesto de caja II

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Añadiendo IVA e IRPF

Lo que ha ocurrido aquí ha sido que hemos obviado el impacto del IVA y el IRPF en nuestra liquidez. Vamos a introducir estos conceptos en nuestro presupuesto de caja:

Explicación:

IRPF:

cada trimestre, a través del modelo 110 que presentamos a Hacienda, efectuamos la siguiente operación: al IRPF que nos han retenido le restamos el IRPF que hemos retenido. El resultado nos dará a pagar o a devolver.

En el proyecto del ejemplo, los números son los siguientes:

Hasta marzo, nos retienen 150 € (del primer 50% que nos paga el espacio expositivo) y la suma de las retenciones en las facturas que recibimos de 225 €; 225-150=75€. Lo mismo ocurre hasta junio. Por eso veréis en nuestro presupuesto de caja una salida de 75€ en abril y otra en julio, que corresponden a los pagos trimestrales del IRPF.

Ya vimos que en este proyecto el artista no tiene ninguna ganancia, por lo que si puede demostrar este hecho a Hacienda, no tendrá que tributar ningún IRPF (ya que el impuesto es sobre las ganancias). ¿Cómo se demuestra? Presentando facturas que demuestren que este dinero se lo ha gastado en la producción y no se lo ha quedado. Así, la retención que le efectúa el espacio expositivo del 15% la recuperará por completo.

IVA:

cada trimestre, a través del modelo 300 que presentamos a Hacienda, efectuamos la siguiente operación: al IVA que hemos pagado le restamos el que nos han pagado.

En este caso, ya que en el período de desarrollo de este proyecto, nosotros no emitimos ninguna factura, pero sí recibimos varias facturas a las que se añadía un IVA del 16%, nos han de devolver  en marzo 240€ y en junio otros 240 €. Por eso veréis en nuestro presupuesto de caja una entrada de 240 € en abril y otra en julio.

Resultado:

Nuestro proyecto sigue sin ser viable ya que aún no podemos atender a los pagos en los momentos que corresponde (seguimos teniendo un balance negativo en febrero, abril y mayo, la solución a este problema la veremos en la sección siguiente), pero ahora vemos que el presupuesto nos cuadra al final del proyecto, en julio, cuando el balance que nos queda es 0 y no negativo como antes.

Diferencias entre el ejemplo y la realidad:

Normalmente no estaremos realizando un único proyecto al mismo tiempo sino varios. Además, para un determinado período, estaremos emitiendo varias facturas. Esto hará que nuestras declaraciones trimestrales de IVA e IRPF puedan resultar a pagar o a devolver en función del balance de la suma de todos los pagos y retenciones efectuados a cuenta del IRPFy el IVA en todas estas operaciones.

En el ejemplo el IVA figura en el bloque de entradas y el IRPF en el de salidas, pero esto puede cambiar según el conjunto de proyectos en marcha y la situación de cada uno.

Para el ejemplo, es útil imaginar que éste fuera nuestro único proyecto ya que así se hace visible el porqué el IRPF y el IVA no son un gasto, cómo conviene para un proyecto darse de alta de IAE y seguridad social, y cómo difieren los pagos y cobros de los ingresos y gastos.

SIGUIENTE: El presupuesto de caja III.